• Татьяна Юрьевна

Складаємо РК до зайво складеної податкової накладної 👓

Відповідь: податківці у ІПК від 11.01.19р. №95/ІПК/26-15-12-01-18 зазначили, що розрахунок коригування до податкової накладної складається, зокрема, у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів або послуг. Зокрема, п.24 Порядку №1307 встановлено, що у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів або послуг, постачальник (продавець) складає РК до «зайво складених» податкових накладних. При цьому податківці звертають увагу на такі нюанси складання такого розрахунку коригування:

- продавець (постачальник) самостійно визначає, яка з кількох складених ним на одну і ту ж операцію податкових накладних є правильною, а яка (які) «зайво складеною(ними)»;

- один РК можна скласти лише до однієї «зайво складеної» податкової накладної. Якщо на одну і ту ж операцію з постачання товарів (послуг) складено кілька ПН, розрахунки коригування складаються окремо до кожної ПН, яка визначена платником як «зайво складена», у тому числі і до ПН, що не надаються отримувачу (покупцю);

- у результаті такого коригування на одну операцію з постачання товарів (послуг) в ЄРПН має залишитися одна (правильна) податкова накладна. Таке коригування не може бути проведене, якщо в ЄРПН за результатами операції з постачання товарів (послуг) не залишиться жодної податкової накладної;

- складання розрахунка коригування до «зайво складених» податкових накладних передбачено окремо для випадків, коли розрахунки коригування до таких податкових накладних не було складено та зареєстровано в ЄРПН.

З порядком складання РК до зайво складеної податкової накладної можна ознайомитись у листі ДФС від 27.11.18р. №36942/7/99-99-15-03-02-17, зокрема у п.4.6.1 (якщо РК до ПН не складався) та у п.4.6.2 (якщо до такої ПН вже було складено РК).

Звертаємо увагу на те, що порядок складання розрахунків коригування до податкових накладних, які визначені платником як «зайво складені» податкові накладні (тобто РК з типом причини 20), не застосовується у таких випадках:

- за операцією з постачання товарів/послуг в ЄРПН зареєстрована одна податкова накладна;

- зареєстрована в ЄРПН податкова накладна складена без факту здійснення господарських операцій;

- у зареєстрованій в ЄРПН податковій накладній, яка визначена платником як «зайво складені», показники розділу Б не відповідають показникам податкової накладної, яка визначена платником як «правильна» податкова накладна;

- до «зайво складеної» податкової накладної зареєстровано розрахунок коригування, яким показники такої податкової накладної не виводились в «0», а здійснювалося коригування кількісних або вартісних показників та/або зміни номенклатури, в результаті чого такі показники відкоригованої податкової накладної не дорівнюють нулю.

За матеріалами «Дебет-Кредит»

Просмотров: 10

© 2006 - 2017   Uta Standart  All rights reserved

  • Facebook Социальной Иконка