Расчет корректировки к излишне составленной налоговой накладной 👓

Ответ: в случае регистрации в ЕРНН двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию по поставке товаров/услуг, поставщик составляет расчет корректировки к излишне составленным налоговым накладным. В корректировке поставщик должен самостоятельно определить, какая из нескольких составленных им на одну и ту же операцию налоговых накладных является правильной, а какая излишне составленной. При этом один расчет корректировки можно составить только к одной излишне составленной налоговой накладной. Если на одну и ту же операцию по поставке товаров/услуг составлено несколько налоговых накладных, расчеты корректировки, особенности составления которых определены в п.24 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.15г. №1307, составляются отдельно к каждой налоговой накладной, которая определена плательщиком как излишне составленная, в том числе и к налоговым накладным, которые не предоставляются получателю. В результате такой корректировки на одну операцию по поставке товаров/услуг в ЕРНН должна остаться одна правильно заполненная налоговая накладная. Данная корректировка не может быть проведена, если в ЕРНН по результатам операции по поставке товаров/услуг не останется ни одной налоговой накладной.Составление расчета корректировки к излишне составленным налоговым накладным предусмотрено отдельно для случаев, когда расчеты корректировки к таким налоговым накладным ранее не составляли и не регистрировали в ЕРНН.

Расчет корректировки к излишне составленной налоговой накладной, к которой еще не составляли и не регистрировали в ЕРНН расчет корректировки, составляется в следующем порядке:

- в верхней левой части расчета корректировки в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» указывается тип причины 20, при этом отметка «X» не проставляется;

- в заглавной части расчета корректировки в поле «до податкової накладної» указываются дата и номер налоговой накладной, которая определена плательщиком как излишне составленная налоговая накладна;

- в разд.Б расчета корректировки подлежат заполнению гр. с 1 по 15 (кроме случаев, когда такое заполнение не предусмотрено Порядком №1307); гр.9 и 10 разд.Б расчета корректировки не заполняются;

- соответствующие показатели каждой строки «излишне составленной» налоговой накладной (количество (гр.7 расчета корректировки), объем поставки (гр.13 расчета корректировки) и сумма НДС (гр.14 расчета корректировки) указываются со знаком «-» (показатели налоговой накладной выводятся в «0»);

- если излишне составленная налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН до 01.12.18г, гр.14 раз.Б расчета корректировки к такой налоговой накладной не заполняется;

- в гр.2.1 разд.Б расчета корректировки указывается код причины 301;

- в первом информационном поле «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної», расположенном под табличной частью расчета корректировки, указываются данные о налоговой накладной, которая определена плательщиком как правильная налоговая накладная;

- если на одну операцию по поставке товаров/услуг составлены две и более налоговых накладных, то есть излишне составленных налоговых накладных две и более, то в каждом из расчетов корректировки, которые составляются к каждой излишне составленной налоговой накладной, в первом информационном поле указываются данные по одной и той же налоговой накладной, которая определена плательщиком как правильная налоговая накладная;

- расчет корректировки с кодом причины 301 не может быть составлен к налоговой накладной, определенная плательщиком как правильная налоговая накладная. Информация о такой правильной налоговой накладной должна быть указана в первом информационном поле каждого из расчетов корректировки, которые составляются к каждой из налоговых накладных, определенных плательщиком как излишне составленные. Любые корректировки показателей правильной налоговой накладной (возврат товара, изменение цены или количества) в дальнейшем осуществляются в общем порядке;

- второе информационное поле «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунка коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна» одновременно с первым информационным полем не заполняется.

Данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем), указанным в налоговой накладной, которая корректируется, кроме случаев, предусмотренных Порядком №1307. Общие разъяснения об особенностях составления и регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным с учетом изменений, предусмотренных приказом Минфина Украины от 17.09.18г. №763, предоставлено письмом ГФСУ от 27.11.18г. №36942/7/99-99-15-03-02-17.

По материалам Интерактивная бухгалтерия