• Татьяна Юрьевна

Чи буде податковий кредит у покупця, якщо є податкова накладна на передплату 👓

Відповідь: у листі ДФСУ від 30.01.18р. №347/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, розповідається, як скласти податкову накладну на передплату і чи має право покупець включити її до складу податкового кредиту. Що стосується порядку заповнення «авансової» ПН, то постачальник, отримавши кошти від покупця на свій поточний рахунок, зобов’язаний скласти ПН на усю отриману суму, зг.п.201.7 ПКУ. І не лише скласти, але ще і зареєструвати її в ЄРПН зг.п.201.10 ПКУ. При цьому заповнюючи ПН у гр.2 постачальник повинен відобразити номенклатуру товарів/послуг, що постачаються, а саме — привести перелік товарів у відповідність із укладеною угодою, яка після фактичного постачання товару може бути відкоригована. А в гр.6 — дані про кількість (обсяг) товарів/послуг, що постачаються. При цьому якщо йдеться про надання послуги, то отримавши за неї передплату в повному обсязі, постачальник вносить у гр.6 ПН цифру «1».

При отриманні часткової оплати — зазначає частину оплаченого товару/послуги у вигляді десяткового дробу (наприклад, «0,5»). На жаль, що стосується можливості сформувати ПК за ПН на передплату, то тут є розбіжності між нашою думкою, та думкою контролерів. На їх розсуд ПН, складені на передплату, в яких зазначена номенклатура товарів/послуг, що не відповідає первинним документам, не дає можливості ідентифікувати госп/операцію і не надає покупцеві підстав для включення зазначених у ній сум ПДВ у ПК. Як розуміти таку заяву? Уявимо себе на місці покупця. На момент отримання «передплатної» ПН у нього на руках є платіжне доручення — це первинний документ, який став підставою для складання ПН. Але в ньому номенклатура оплачених товарів не зазначена. Далі, є договір, в якому номенклатуру товарів, що постачаються, ніхто не пише. Як правило, їх визначають загальними фразами. Навіть якщо в договорі описана номенклатура товарів, що постачаються, наприклад один стіл, то сам собою договір не є первинним документом. Щє є рахунок або рахунок-фактура, в якому зазначена номенклатура. Але це теж не первинний документ. Виходить, номенклатура товарів, зазначена в «передплатній» ПН, не відповідає первинним документам! Тому покупець не має права на ПК? На наш погляд, контролери хотіли сказати зовсім інше. Звичайно, їх завжди цікавила наявність первинної документації на постачання товарів/послуг і чітка відповідність зазначеної в таких документах номенклатури товарів/послуг, що постачаються, номенклатурі товарів/послуг, наведеній у ПН. І неспроста. Адже такий реквізит ПН, як «Номенклатура товарів/послуг продавця», є обов’язковим реквізитом ПН зг. п.201.1 ПКУ. І якщо постачальник припустився помилки в номенклатурі ПН, це може призвести до невизнання ПК у покупця. Проте говорити про те, що в ПН, складеній на аванс, допущена помилка в номенклатурі товару/ послуги, що постачалися, у момент її складання не можна. Адже про порушення стане відомо тільки тоді, коли постачальник відвантажить товар/ надасть послугу. Ось тоді, за умови, що продавець не внесе виправлення в ПН на аванс (не відкоригує її за допомогою розрахунку коригування (РК)) у день відвантаження, первинні документи, що супроводжують таке постачання, свідчитимуть про порушення в номенклатурі «передплатної» ПН. Якщо постачальник не виправиться, фіскали радять покупцям скаржитися на «кривдників» до контролюючих органів за допомогою додатка Д8 у складі ПДВ-декларації. Хоч такий «хід конем» усе одно не дасть їм підстав для формування ПК. Дуже сподіваємося, що лист, який коментується, — це приклад невдалого формулювання, яке можна трактувати фіскально, а не чергове фіскальне вигадування податківців для «викошування» ПК у покупців.


Просмотров: 25

© 2006 - 2017   Uta Standart  All rights reserved

  • Facebook Социальной Иконка