• Татьяна Юрьевна

Приклади, коли податкова накладна не потребує виправленню 👓

Відповідь: згідно п.201.10 ПКУ помилки в реквізитах, визначених п.201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних в електронному вигляді. Відповідно до п.198.6 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними (розрахунками коригування) чи митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п.201.11 ПКУ. При цьому податкова накладка, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів(послуг), є для покупця таких товарів/послуг підставою дія нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. З огляду на це, робимо такі висновки:

- номенклатура іноземною мовою... Зг.п.4 Порядку №1307 податкова накладна заповнюється державною мовою. Проте, якщо обов'язковий реквізит, який стосується опису (номенклатури) товарів (послуг), зазначений іноземною мовою з причини неможливого перекладу торгової марки або найменування товару на державну мову та з метою збереження ідентифікації такого товару, і це не заважає ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, то така податкова накладна виправленню не підлягає;

- скорочена назва покупця (продавця)... Відповідно до п.201.1 ПКУ у податковій накладній зазначаються в окремих рядках обов'язкові реквізити, зокрема:

а) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи, або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник ПДВ, – продавця товарів/послуг (пп.«в» п.201.1 ПКУ);

б) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи, або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник ПДВ, – покупця (отримувача) товарів/послуг (пп.«д» п.201.1 ПКУ).

Таким чином, якщо обов'язковий реквізит податкової накладної, який стосується повної або скороченої назви продавця (покупця), відповідає назві, зазначеній в статутних документах таких осіб, або обов'язковий реквізит податкової накладної, який стосується податкового номера продавця(покупця), відповідає номерам, зазначеним в Реєстрі платників ПДВ, з додатковим зазначенням числових номерів філії, то податкова накладна виправленню не підлягає;

- кількість знаків після коми у ціні більше двох... Відповідно до п.16 Порядку №1307 зазначається:

а) у гр.6 ПН – кількість (об'єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

б) у гр.7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

в) у гр.10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ (значення графи 10 обраховується шляхом множення значення графи 6 на значення гр.7);

г) у гр.11 – сума ПДВ, яка зазначається у гривнях з копійками із зазначенням після коми до 6 знаків включно.

П.п.4 та 16 Порядку №1307 передбачено, що усі графи податкової накладної, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками (крім показника графи 7, якщо для нього інше передбачено чинним законодавством). При цьому у кількісному показнику податкової накладної необхідною кількістю знаків після коми вважається така кількість, якої достатньо для правильного розрахунку вартісного показника у гр.10 податкової накладної. Водночас податківці зазначають, що зареєстрована в ЄРПН податкова накладна, в якій вказано ціну постачання одиниці товару(послуги), яка містить після коми більше ніж два знаки, за умови відповідності іншим вимогам, що визначені ПКУ, виправленню не підлягає. Окремо додамо, що оскільки зазначені вище помилки не заважають ідентифікувати здійснену операцію, та така податкова накладна зареєстрована в ЄРПН, покупець має право на податковий кредит на суму ПДВ у такі податковій накладній.

Джерело "Дебет-Кредит" ІПК від 19.02.19р. №614/ІПК/26-15-12-01-18

Просмотров: 4

© 2006 - 2017   Uta Standart  All rights reserved

  • Facebook Социальной Иконка