• Татьяна Юрьевна

Должен ли налогоплательщик начислять штрафы при подаче уточненки по налогу на прибыль 👓

Вопрос: Должен ли налогоплательщик начислять штрафные санкции согласно ст. 50 НКУ и пеню в случае подачи уточняющей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, если отрицательное значение показателя в стр.19 уменьшается/увеличивается?

Ответ: Порядок самостоятельного исправления ошибок, содержащихся в ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, определен ст. 50 НКУ. П.50.1 НКУ установлено, что налогоплательщик, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п.50.2 НКУ:

а) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае подачи уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со ст.39 НКУ в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным;

б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.15г. №897. Показатель с.19 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» Декларации может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Уменьшение отрицательного значения с.19 декларации, которая уточняется, приводит к отображению в с.26 уточняющей Декларации налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется со знаком «+», т.е. налоговое обязательство отчетного периода, который уточняется, увеличивается.

Увеличение отрицательного значения с.19 декларации, которая уточняется, приводит к отображению в с.26 уточняющей Декларации налогового обязательства отчетного периода, который уточняется со знаком «-», т.е. налоговое обязательство отчетного периода, который уточняется, уменьшается. Т.о., учитывая алгоритм расчета с.26 декларации, уменьшение суммы отрицательного значения в с.19 декларации, которая уточняется, свидетельствует о занижении налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на прибыль по результатам такого отчетного периода, а увеличение суммы отрицательного значения в с.19 Декларации, которая уточняется, свидетельствует о завышении налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на прибыль по результатам такого отчетного периода.

Т.о., при уменьшении отрицательного значения показателя в с.19 Декларации, которая уточняется, налогоплательщик должен начислить штрафные санкции согласно п.50.1 НКУ и пеню с учетом п.п.129.1.3 НКУ. При увеличении отрицательного значения показателя в с.19 Декларации, которая уточняется, начисление штрафных санкций НКУ не предусмотрено.


Просмотров: 13

© 2006 - 2017   Uta Standart  All rights reserved

  • Facebook Социальной Иконка